小型微利企业所得税优惠政策的办理程序是什么?
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
企业可根据上述公式,计算得出当年度应纳税所得额,并按规定享受优惠政策。税务机关为小型微利企业开发税收减免系统时,将自动计算出符合减免条件的企业应享受的优惠金额,并实现优惠金额的自动计算、自动推送和自动管理。
一、预缴申报时享受优惠
《企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。政策调整前,小型微利企业在预缴申报时,享受减半征收企业所得税优惠的,需要在《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A201030)第2行“减:符合条件的小型微利企业减半征收”下的“减:从业人数”“资产总额”两列填写相关数据,并在其他行“减:符合条件的小型微利企业减半征收”下的“从业人数”“资产总额”两列填写相关数据,同时在“纳税调整额”和“减免税额”行分别填写具体数据。
二、汇算清缴时填报信息有变化
从2021年度开始,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写企业所得税年度纳税申报表“从业人数、资产总额”等相关栏次,即可享受小型微利企业所得税减免政策。
例如:某企业2021年度应纳税所得额为100万元,从业人数为100人,资产总额为2000万元,则该企业可以享受小型微利企业所得税减免政策。在进行年度企业所得税申报时,该企业填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》“减免税额”栏次,系统将自动计算出应享受减免税额为200万元(100×5%)。该企业则只需在次年汇算清缴时将相关栏次填写正确即可,无需再另行计算减免税额。
三、其他方面
(二)按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率基础上,再减半征收企业所得税。
小型微利企业所得税优惠政策的办理程序是什么?
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