集团公司内部审计的内容是什么?
内部审计是指内部审计机构和审计人员,以国家法律、法规、政策为依据,以被审单位会计资料为主要依据,以促进单位完善管理、提高效益为目的,独立、客观地监督和评价被审单位财政、财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益。
内部审计是一种独立的自我监督,不受其他行政管理部门,如上级主管部门和上级业务主管部门的领导与指挥。它以被审单位为对象,运用一定的方法和技术手段,对其业务活动的合法性、效益性进行审查和监督。
内部审计是由公司领导发起并领导的,通常由内部审计部门来执行。内部审计机构对公司管理当局经济责任的履行情况进行的审计。
内部审计机构在国家有关法律、法规、政策和本单位有关制度规定下,根据被审单位财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况,对被审单位进行内部审计。
内部审计工作内容包括:
(一)财务收支的合法性;
(二)财务会计资料及其他有关经济活动的真实性和完整性;
(三)资产质量,尤其是流动资产质量;
(四)经营管理效率及效益;
(五)与内部控制制度的健全性及执行的有效性。
一、财务收支的合法性
内部审计的主要内容包括:对被审单位的预算执行情况进行审查;审查被审单位的财务收支是否按照国家规定的预算科目和收支范围进行了核算,有无违反预算管理规定;审查被审单位是否将资金及时、足额地上缴了国家财政;审查被审单位是否按照国家规定的要求设置了会计账簿,并进行了必要的记录和核算;审查被审单位的财务收支是否符合国家的法律、法规和制度,有无违反财经纪律、法规的行为等。
二、财务会计资料及其他有关经济活动的真实性和完整性
(一)对会计凭证、会计账簿、会计报表等财务会计资料的审核和评价,关注是否符合国家统一的会计制度规定,有无违反规定乱立账户、随意调整帐务处理,随意更改财务报表,记账方法不当等情况;
(二)对成本费用的核算是否符合国家统一的会计制度规定,有无多列支出或少列支出,虚列成本费用等情况;
(四)对各项资产是否真实存在,数量及金额是否相符,有无虚报冒领等情况;
(五)对资金的收支及使用是否符合国家统一的会计制度规定,有无挪用、挤占等情况。
三、资产质量,尤其是流动资产质量
1、检查资产的计价是否正确,计价方法是否符合企业内部管理制度的规定,有无把固定资产作为其他资产记账,人为调节成本及利润;
2、检查流动资产的来源及结构是否合理,有无账外流动资产,以及长期挂账的流动资产,是否按规定及时进行了清理和调整;
3、检查存货的计价和核算是否正确,存货的数量、质量是否与历史成本相符,存货的发出计价及核算是否符合会计制度的规定;
4、检查应收账款的收回情况。
四、经营管理效率及效益
企业内部审计部门应根据被审单位的财务会计资料和其他有关资料,检查企业的生产经营情况,评价被审单位的经营管理效率及效益。评价的主要内容有:
1.生产经营活动的实际情况,如产品成本、销售额、销售量、资金占用额、盈利水平等;
2.生产经营活动所采用的技术和方法,如生产方法是否先进,消耗是否合理,设备利用率和劳动生产率是否较高,产品质量是否合格等;
3.对企业内部控制制度的健全性及执行情况进行检查;
4.企业的资产利用情况,如存货周转率、应收账款周转率等;
5.企业资源利用率和生产经营效果。
五、与内部控制制度的健全性及执行的有效性
内部审计部门应按国家法律法规和本单位制度规定的权限和程序,对被审单位的内部控制制度建立健全情况进行审查,并重点审查控制制度是否明确、完整、有效,是否存在严重缺陷,以保证公司会计资料的真实可靠、完整。
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