一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?
一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的其他个人;年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。纳税人在年应税销售额标准为500万元以前,增值税征收率为3%,自2019年1月1日起,增值税征收率为3%,自2019年4月1日起,增值税征收率为1%。
小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业和其他单位。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)
年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
企业常见的几种类型:
1、一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的其他个人)
1、定义不同
一般纳税人:增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
注:企业如果是小规模纳税人,在没有发生销售货物或应税劳务的时候,需要在会计核算上将其销售额换算为应税销售额,缴纳增值税。在发生销售货物或应税劳务的情况下,则要按规定计算缴纳增值税。
2、税率不同
小规模纳税人:3%税率。
一般纳税人:6%、9%、13%等税率,并有进项税额抵扣。
3、增值税抵扣范围不同
一般纳税人在进项税抵扣上,要求比较严格,其购进货物和加工修理修配劳务的进项税不能抵扣;而小规模纳税人在进项税抵扣上则相对宽松,其购进货物和加工修理修配劳务的进项税可以抵扣。所以,一般纳税人在增值税抵扣上比小规模纳税人占有一定的优势,有利于企业更好地开展业务。
4、增值税计算方法不同
增值税一般计税方法,一般纳税人按销项减进项后的余额为销售额,如果余额大于0,则为一般纳税人,如果余额为负数,则为小规模纳税人。
小规模纳税人按简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除进项税额后的余额为销售额计算应纳税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
举例说明:某企业适用一般计税方法,2019年1月销售货物取得全部价款和价外费用10万元,那么当期应纳增值税=(10-9)*3%=0.9万元,而小规模纳税人适用简易计税方法,按5%的征收率计算销项税额3万元,但不能抵扣进项税额。
5、税率及征收率不同
(1)一般纳税人税率有16%、10%、6%;
(2)小规模纳税人征收率3%,不能抵扣进项税额;
(3)小规模纳税人可以申请成为一般纳税人,但是一般纳税人不能转为小规模纳税人,如果要成为一般纳税人必须重新办理税务登记;
2019年4月1日后,小规模纳税人中的企业或非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按照小规模纳税人纳税。
增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?
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