先开票后付款是否违规
“我是一家软件开发公司的财务负责人，最近我们公司有一笔软件开发款回款，对方在付款时要求先开发票再付余款。但是公司财务部门在开具发票时却发现，对方公司并未取得该笔业务的销售发票。请问我们应该如何处理？”
这是笔者近期收到的一则咨询。该咨询反映了企业在日常经营过程中经常遇到的一个问题：对方在未取得销售发票时要求付款，但却要求开发票时一并支付。对此，不少企业表示难以接受，并要求税务机关提供相关依据。
这也是笔者在近期参与一个案例分析时产生的疑问。在这个案例中，企业财务部门作为购买方，其在付款时并未取得销售发票，且对方公司也未取得该项业务的销售发票，因此税务机关认定该公司存在偷税行为。那么，在这个案例中，企业财务部门是否需要承担相应的法律责任？笔者认为需要区分情况而定：
一、不属于偷税行为
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
根据上述规定，从文义解释来看，“偷税”指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不缴或者少缴应纳税款。因此，在这个案例中，该公司虽然未取得销售发票，但其开具了发票并进行了纳税申报，因此并不属于偷税行为。
但需要注意的是，税务机关在查处时应注意证据的收集。
二、属于违法行为
在上述案例中，该企业财务部门在开具发票时未向购买方索取销售发票，这属于偷税行为，并且不能以其主观上没有相关意识为理由进行辩解。尽管企业财务部门未向购买方索取销售发票是一个客观行为，但是其在开具发票时没有向购买方索取销售发票，则说明该企业在开具发票时有不规范的情形存在。至于最终是否会被追究刑事责任，还需要看该企业是否存在主观上的恶意行为。
三、需要承担相应的法律责任
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二）从属机构未按照规定保管发票，或者虽按规定保管发票但未加盖发票专用章的；（三）拒绝提供发票开具情况证明和发票专用章使用情况证明的。”
因此，企业财务部门在履行付款义务时应当如实提供相关资料，否则一旦被税务机关认定为存在偷税行为时，其应当承担相应的法律责任。
四、应当依法纳税
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
综上，在上述案例中，税务机关可以依据《税收征管法》第六十三条规定对该公司处以应纳税额一倍以上五倍以下的罚款。