小规模纳税人与一般纳税人有何区别?应如何选择?
在我们的日常生活中，小规模纳税人与一般纳税人是很常见的，但很多人都不清楚他们有什么区别？今天就跟大家讲一讲。
什么是小规模纳税人？
根据财税2016年36号文规定，小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的企业和非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
1.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
2.会计核算健全，即能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
3.不经常发生应税行为的企业：是指非从事货物生产或者提供应税劳务的企业以及非从事货物生产或者提供应税劳务的其他企业。
一般纳税人和小规模纳税人主要有以下几点区别：
1.年应税销售额标准不同：年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人为个体工商户，未超过规定标准的小规模纳税人为其他个人。
2.纳税义务发生时间不同：一般纳税人自开或委托税务机关代开增值税专用发票，以取得的全部价款和价外费用扣除购进货物和服务相应的进项税额后的余额为销售额。
1.小规模纳税人和一般纳税人享受的税收优惠不同
一般纳税人与小规模纳税人的税收优惠不同，具体体现在增值税税率不同、进项税抵扣不同、出口退税政策不同等方面。
（1）增值税税率不同：小规模纳税人一般适用3%的增值税税率；而一般纳税人适用6%、9%、13%等税率，对于一些特殊行业，还会有相应的优惠政策。
（2）进项税抵扣不同：小规模纳税人销售取得的不动产以及转让土地使用权，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）出口退税政策不同：小规模纳税人出口企业享受增值税免税、消费税免税等税收优惠政策，而一般纳税人则无法享受该项税收优惠。
2.小规模纳税人可以开具专票，一般纳税人不可以
小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，而一般纳税人不可以自行开具。
3.税率不同：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的税率为3%，销售服务、无形资产的税率为6%或10%；一般纳税人适用的税率为13%、9%、6%。
4.开票不同：小规模纳税人只能选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不能申请代开。而一般纳税人可以选择使用增值税专用发票管理系统或税务机关代开增值税专用发票，可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。
5.会计核算不同：一般纳税人应当在发生应税行为之前进行会计核算，而小规模纳税人发生应税行为应当在发生应税行为之后进行会计核算。
3.一般纳税人可以按季度申报纳税，小规模纳税人只能按月申报纳税
4.一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。
6.一般纳税人的税率不同：一般纳税人分为6%、9%、13%三种税率，而小规模纳税人只有3%的税率。
7.一般纳税人的增值税计算方式：（1）一般纳税人按销项税额抵扣进项税额，销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用；（2）而小规模纳税人按应纳税额计算，应纳税额是指3%、5%、11%、17%等四档征收率。
8.一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额；小规模纳税人应纳增值税税额=销售额×征收率。
