一般纳税人增值税申报,有哪些注意事项?
一般纳税人增值税申报，需要注意的事项如下：
一、在电子税务局网上申报时，注意：
1、填写增值税申报表时，应将销售额填写在主表第2栏“一般纳税人”的“本期进项税额”和第3栏“未达起征点销售额”；
2、增值税申报表包括：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》和《增值税减免税申报明细表》。小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，应向税务机关申请代开；
3、自开票系统一般纳税人的，当期销项税额大于进项税额时，应填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，销项税额小于进项税额时，应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；
4、小规模纳税人开具增值税普通发票的，应在税率栏次填写“免税”字样。小规模纳税人取得不能抵扣的专用发票，应在发票“备注栏”注明进项税额。
1、增值税申报表填写注意事项
（2）在填写附表二第1列时，应将销售额的合计数填写在主表第10列“应税服务”的“销售额”和第2列“货物及劳务”的“销售额”中；
（5）如销售不动产，需将全部税额合计填入附表二第4列；
2、增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用）
二、增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用），是由《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》组成，反映纳税人本期应纳税额情况。
1、本期销售情况明细包括：销售商品的种类、数量、价款和价税合计。
2、本期应纳税额包括：销项税额、进项税额和应纳税额。
3、本期应纳税额计算公式：本期应纳税额=收入总额×适用税率-扣除率。
5、上期留抵税额-上期期末留抵税额，按照公式计算：上期期末留抵税额=（上期期末留抵税额+本期新增进项税额）×适用税率。
3、增值税减免税申报明细表（小规模纳税人适用）
《增值税减免税申报明细表（一般纳税人适用）》，其中包括：
（1）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的；
（3）其他增值税一般纳税人是否享受增值税减免优惠政策，在本表对应栏次填写“是”；
（4）小规模纳税人销售其取得的不动产，需要预缴增值税的，在本表相应栏次填写“否”；
（5）纳税人在填报其他有关栏次时，如有享受减免税优惠政策的项目，应一并填报。
4、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）
一般纳税人发生销售不动产业务时，应按照纳税人在不动产所在地（以机构所在地为准）发生增值税应税行为的适用税率，填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第9栏“征收率”栏；发生销售不动产业务时，按照纳税人在不动产所在地（以机构所在地为准）发生增值税应税行为的适用税率，填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第10栏“11%税率的货物及劳务”或第10栏“11%税率的服务、不动产和无形资产”。
